Umowa o pracę

W art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT ustawodawca określił szczególne procedury tyczące się dystrybucji towarów używanych, dzieł sztuki, rzeczy kolekcjonerskich i staroci w systemie VAT marża. Nakaz ten mówi, że przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne w dobrym stanie do ponownego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie. Definicję tą stosuje się w przypadku, kiedy asortyment używany zbywany jest przez płatnika, który kupił je lub importował je celem kolejnej ich sprzedaży (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT).

System marża daje możliwość opodatkowania podatkiem VAT tylko na różnicę między ceną nabycia a ceną zbycia, a nie całokształt obrotów zyskanych przez podatnika.

W tok ustawy o podatku VAT, płacenie systemem VAT marża jest realne wyłącznie w sytuacji, gdy towary używane zostały zakupione od subiektu niebędącego zarejestrowanym płatnikiem VAT lub zarejestrowanym płatnikiem podatku od wartości dodanej lub gdy zakup został dokonany od oficjalnego podatnika VAT, a dystrybucja, o jakiej mówi ustawa została uwolniona od akcyzy na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT i płatników VAT, w przypadku nałożenia podatku na tą dostawy w systemie VAT marża.

Zasada nałożenia podatku w systemie VAT marża jest niżej pokazana: w sytuacji właściciela firmy, który wykonuje procedury polegające na dostarczeniu towarów używanych, artystycznych dzieł, przedmiotów kolekcjonowanych oraz antyków kupionych uprzednio przez niniejszego podatnika w zamyśle nadzorowanej przez niego firmy albo sprowadzonych celem odsprzedaży. W niniejszych przypadkach fundamentem opodatkowania akcyzą od asortymentu oraz usług jest narzut, stanowi on różnicę pomiędzy całkowitym przychodem ze zbycia, a sumą kosztu odkupienia, zmniejszona o kwotę podatku.

Dodatkowe ograniczenia w systemie VAT-marża

Możliwość stosowania opodatkowania systemem VAT marża podlega ograniczeniu wynikającemu z artykułu 120 ust. 10 ustawy o VAT. Z art. tego wypływa, iż stosowanie systemu VAT marży tyczy się tylko tych dystrybucji towarów używanych, które płatnik nabył od:

1) osoby prawnej, osoby fizycznej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, która nie jest płatnikiem podatkowym albo niebędącej płatnikiem akcyzy od wartości dodanej
2) płatników podatkowych, o ile przedmiotem nabycia były towary używane zwolnione od podatku na podstawie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 albo nabycie nastąpiło od małego właściciela firmy, który wykorzystuje zwolnienia z opodatkowania
3) płatników podatkowych, jeśli dystrybucja niniejszych asortymentów została opodatkowana w trybie marży
4) płatników podatkowych podatku od wartości dodanej, jeżeli dystrybucja tychże asortymentów została zwolniona od podatku w myśl adekwatnych określeniom załączonych w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113
5) płatników podatkowych podatku od wartości dodanej, jeśli dystrybucja niniejszych asortymentów została opodatkowana podatkiem od wartości dodanej w myśl adekwatnych procedurze opodatkowania marży, a nabywca ma dokumenty jednoznacznie stwierdzające nabycie asortymentu na niniejszych zasadach

Podsumowując, żeby móc użycia obliczenia podatku w systemie VAT marża, zakup musi być od niepodatnika, płatnika podatkowego uwolnionego podmiotowo od podatku lub od płatnika podatkowego, który przy dostawie zastosował zwolnienie przedmiotowe lub procedurę nałożenia podatku marży. Mówiąc ogólnie, kupujący nie miał możliwości odliczyć na wcześniejszym etapie podatku VAT.

Płatnicy podatkowi uprawnieni do stosowania szczególnego trybu rozliczania podatku VAT, o jakim mowa w artykule 119 i 120 ustawy o VAT, nie mają konieczności podkreślenia na fakturze VAT swojej marży. W fakturze podają jedynie kwotę należności ogółem.