Umowa o pracę

Obowiązek prowadzenia rejestru VAT spoczywa na czynnych płatnikach podatku od towarów i usług. Co powinien zawierać?

Prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT zgodnie z przepisami, gwarantuje bezbłędne wskazanie wartości podatku VAT, przypadającego do zapłaty lub odliczenia. Nie istnieje jednak wzór takiego rejestru. Dlatego ich formę płatnik zobowiązany jest ustalić samodzielnie. Uwzględnione powinny być zakupy związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną. Dodatkowo, ewidencja sprzedaży musi być tak skonstruowana, by umożliwić organom kontrolnym rozbicie sprzedaży według różnych stawek podatku VAT.

Dane w rejestrach VAT

Rejestr powinien zawierać:


- wysokość podatku należnego,
- kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
- kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT,
- kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
- przedmiot i podstawę opodatkowania

Zmiany po 1. stycznia 2010 roku

Na skutek nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2010 roku, płatnicy świadczący usługi opodatkowane poza Polską, powinny wykazywać w ewidencji nazwę wykonanej usługi oraz jej wartości bez podatku.Od 1 stycznia 2010 r. podatnik podatku od produktów i usług musi:

- w poz. 22 deklaracji wykazywać wartość świadczonych usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
- w poz. 39 deklaracji wykazywać wartość importowanych usług wewnątrzwspólnotowych, opodatkowanych u nabywcy na podstawie art. 28b.

Ilość prowadzonych rejestrów VAT uzależniona jest od profilu i różnorodności prowadzonej działalności. Minimalnym układem jest prowadzenie ewidencji sprzedaży oraz ewidencji zakupu towarów i usług. W przypadku transakcji z Unią Europejską ewidencji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W sytuacji uczestnictwa w obrocie zagranicznym poza Unią Europejską - ewidencja eksportu i importu towarów i usług.

Rejestry VAT stanowią księgi pomocnicze, będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów związanych z podatkiem VAT na kontach księgi głównej.