Umowa o pracę

Klasyfikacja odsetek jako przychód.

Odsetki naliczone od kwoty należności niespłaconych w podanym czasie, także od udzielonych pożyczek i kredytów, które nie zostały otrzymane nie możemy uznać za przychód. Wg przepisów o podatku dochodowym nie są przychodem, kiedy nie zostały zapłacone . Z przepisów wnioskować można, że odsetki są przychodem z chwilą rzeczywistego uzyskania i zasadnie w tej samej chwili zakfalifikowane są do kosztu uzyskania przychodu dla zadłużonego. W kwestii VAT-u zarówno uzyskane jak i nieuzyskane odsetki nie podlegają opodatkowaniu.

Nota odsetkowa jak ja rozliczyć?

Podatnik wystawił kontrahentowi notę odsetkową w wysokości 800 zł z powodu nieterminowego uiszczenia należności. w sytuacji gdy zapłata za notę będzie w wyznaczonym terminie , wspomniana kwota zostanie warunkowo obniżona do wysokości 400 zł. Czy w przypadku ,gdy zostanie umorzona część odsetek tworzy się przychód należny w podatku od dochodów osób prawnych? Czy kwota umorzonych odsetek stanowi podstawę opodatkowania VAT?

Odsetki to wynagrodzenie za używanie pieniędzy a także innych rzeczy, obliczane jest przy pomocy pewnej stopy procentowej . Wspomniana stopa procentowa to odniesienie wartości sumy użytej do czasu korzystania z niej . Odsetki wystąpią tylko w momencie, gdy mamy do czynienia z należnością główną, od której będą naliczone. Można uznać, że mają formę uboczną w relacji ze świadczeniem głównym, które uznaje się za właściwy przedmiot wierzytelności między zainteresowanymi. W myśl kodeksu cywilnego za samą zwłokę należą się odsetki w momencie gdy dłużnik nie uregulował w terminie zobowiązań. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje nadzwyczajny tryb opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań . W myśl art. 12 ust. 4 pkt 2 omawianej ustawy za przychód nie uznaje się kwot naliczonych, lecz zalicza się do przychodu nieotrzymane odsetki od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Artykuł ten wyklucza użycie przepisów art. 12 ust. 3 zgodnie, z którym za przychody, które związane są z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w danym roku podatkowym, bierze się także pod uwagę należne przychody, choćby niezostały jeszcze rzeczywiście otrzymane, po wyłączeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych bonifikat.

Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).

W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Odsetki nie są towarem ani usługą

Zgodnie z definicjami zawartymi w ustawie o VAT odsetek od należności nie można zaliczyć ani do towaru, ani do usług, mimo iż przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz innej osoby. Ewidentnie umorzenie odsetek od należności nie może być rozumiane jako świadczenie usług na rzecz innej osoby. W tej sytuacji zarówno umorzenie odsetek od należności, jak i ich naliczenie nie będzie opodatkowane podatkiem VAT. Wniosek z tego, że zarówno w podatku dochodowym od osób prawnych, jak i w podatku VAT umorzenie odsetek od należności będzie podatkowo obojętne.