Umowa o pracę

Biznesmeni mają możliwość rozliczać wydatki powiązane z samochodem osobowym w ramach leasingu operacyjnego (bieżącego) albo leasingu kapitałowego (finansowego). Wprawdzie prawodawstwo podatkowe nie normalizuje rozdziału tych dwóch postaci finansowania, to rozbieżności między nimi mają istotną wymowę dla danych skutków podatkowych.

Leasing finansowy charakteryzuje się tym, że do sumy uzyskania dochodów wlicza się jedynie część odsetkową rat leasingowych oraz łagodzi się u używającego (przy autach osobowych wartość nie większą niż odpowiednik 20 tys. euro), zaś w leasingu operacyjnym samochód amortyzuje finansujący, a korzystający wlicza do kosztów opłaty leasingowe (opłata wstępna, raty leasingowe). Dodatkowo w obydwóch sytuacjach do kosztów uzyskania dochodów wlicza się wydatki eksploatacyjne (kupno paliwa, oleju silnikowego), koszty przeglądów technicznych i napraw, składki ubezpieczeniowe (w obrębie limitu, tj. w części obejmującej na odpowiednik 20 tys. euro), jeżeli na zasadzie umowy opłaca je korzystający. Pomimo że w leasingu operacyjnym samochód osobowy nie jest majątkiem korzystającego, to nie obowiązuje go pułap ograniczający możność zaliczenia wydatków do kosztów wynikający z przemnożenia liczby faktycznie przebytych kilometrów oraz aktualnej opłaty za 1 km przebiegu (nie potrzeba prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu).

Obostrzenia, które istnieją w sytuacji kupna aut osobowych w ramach leasingu, pojawiają się również w podatku od asortymentu i świadczeń. Podatnicy użytkujący samochód osobowy mogą odliczyć 60%, ale nie więcej niż 6000zł podatku VAT policzonego od płatności leasingowych (rat, czynszu i innych opłat wypływających z powziętej umowy). W sytuacji leasingu operacyjnego, VAT można potrącić od faktur co miesiąc wystawianych, natomiast w sytuacji leasingu finansowego od faktury wystawionej na całą wartość w chwili oddania przedmiotu. Ograniczenie w potrąceniu VAT w wysokości 60% kwoty podatku wskazanej w fakturze (nie więcej niż 6000zł) nie stosuje się do pozostałych wydatków związanych z użytkowaniem auta na przykład koszty na naprawy, remonty (z wyłączeniem zakupu paliwa, które nie podlega potrąceniu VAT).

Po sfinalizowaniu umowy leasingu operacyjnego, bardzo często biznesmeni korzystają z możliwości kupna przedmiotu. Wagę podstawowa ustala się według ogólnych zasad, zgodnie z którymi za wartość początkową środka trwałego w przypadku wykupu po skończeniu umowy leasingu, uważa się cenę pozyskania wynikającą z faktury dokumentującej zakup, powiększona o niepodlegający potrąceniu VAT.