Umowa o pracę

Przedsiębiorcy, nazywani małymi podatnikami, mają sposobność dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda owa polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania produktu lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak wyłącznie w odniesieniu do zapłaconej części należności.

Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż siódmego dnia od wydania produktu lub wykonania usługi. Z kolei w wypadku, gdy MP uzyskał zaliczkę na poczet tego rachunku, nie później niż do siódmego dnia od uzyskania tej zaliczki.

Szczególnie istotne jest, by wszelkie faktury małego podatnika opisywać, jako „MP”, a w momencie otrzymywania kolejnych części zapłat wystawić na nie kolejne faktury VAT-MP. Dokumenty powinny obejmować jednakowe co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, powinien opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz zaznaczyć informację o terminie płatności. W przypadku, gdy faktura VAT nie będzie obejmowała tego zapisu zostanie potraktowana jako błędnie wystawiona.

Dla podatników korzystających z metody kasowej ustawodawca przewidział dodatkowe elementy, które powinna obejmować wystawiana przez nich faktura. Poza głównymi elementami dokumenty wystawiane przez małych podatników powinny obejmować:

- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'

- termin płatności należności określonej w fakturze

W sytuacji kupna produktów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', płatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:

- uregulował część należności na rzecz MP,
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- przypada 90 dzień od dnia nabycia produktu lub wykonania usługi,
- w wypadkach innych niż zapisane powyżej

Możliwość korzystania z metody kasowej wiąże się z potrzebą wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć trzeba w okresie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za jaki podatnik będzie stosował metodę kasową. Efektem wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób obniżania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.

Obniżenia podatku należnego, mały podatnik może dokonać w rozliczeniu za za 3 miesiące, w których:

- uregulował należność powstała z otrzymanej od kontrahenta faktury

- zapłacili podatek powstały z dokumentu celnego,uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.